常見個稅專項附加扣除問題集錦

常見個人所得稅專項附加扣除問題集錦

1.子女滿 3 周歲，不管是否接受幼兒園教育的，都可享受子女教育扣除。

2.子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個納稅年度內不能變更。

3.子女不管接受民辦還是公辦全日制學歷教育和學前教育，都可以扣除子女教育專項附加。

4.父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

5.每個子女每年12,000元（每月1,000元）的標準定額扣除，不限定個數。如果有多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。比如，有3個子女，則每月可以扣除3000元，以此類推。

6.學前教育階段包括年滿3歲至小學入學前教育，學歷教育包括義務教育（小學和初中）、高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

7.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，由子女父母雙方協商決定。一個孩子總額不能超過1000 元/月，扣除人不能超過 2 個。

8.學歷（學位）繼續教育與職業資格繼續教育可以同時享受。

9.一個納稅年度同時取得多個專業技術人員職業資格證書，繼續教育扣除只能享受按年扣除3600元，不能疊加享受，因為多個職業資格繼續教育不可同時享受。

10.接受學歷繼續教育的，在學歷教育期間按每年4,800元（每月400元）定額扣除。

11.學歷（學位）教育，最后沒有取得學歷（學位）證書也可享受繼續教育扣除，憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。48個月后，換一個專業就讀（屬于第二次繼續教育），可以重新按第二次參加學歷（學位）繼續教育扣除，還可以繼續扣48個月。

12.2019年1月1日前取得職業資格不能否享受政策扣除，因專項附加扣除政策從2019 年1月1日開始實施。

13.大病醫療只能由納稅人在年度終了后辦理綜合所得匯算清繳時扣除。

14.住房貸款利息在償還貸款期間，按每年12,000元（每月1,000元）標準定額扣除

15.首套住房貸款，是指購買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款，只要辦理貸款的銀行確認是首套住房即可。

如果您難以確定自己的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認。

16.購買非主要工作城市首套住房貸款支出，可以扣除。只要購買中國境內住房，符合條件都可以按規定扣除。

17.2019年前購買的首套住房貸款支出，可以扣除，只要在2019年度（含）以后，實際發生貸款利息支出。

18.貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不超過240個月。

19.住房貸款利息和住房租金兩項扣除政策，不能同時享受。比如，如果納稅人在戶籍所在地有首套住房貸款，而在工作所在城市產生住房租金，可自己選擇其一來抵扣。

20.一個月同時租住兩處住房的，也只能扣除1500/1100/800元，不能疊加享受。

直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，（計劃單列市有五個，分別是深圳、大連、青島、寧波和廈門）1500元/月

市轄區戶籍人口超過100萬的城市，1100元/月

市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的城市，800元/月

21.員工宿舍：如果個人不付費，不得扣除；如果本人付費，可以扣除。

22.一個納稅年度內，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發生的每月1000元住房貸款利息專項支出，不得扣除。

23.父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規定標準扣除。

獨生子女：每年24,000元（每月2,000元）的標準定額扣除；

非獨生子女：與兄弟姐妹分攤每年24,000元（每月2,000元）的扣除扣除額度，最多只能扣除 1000 元/月。

24.贍養的老人只要年滿60 周歲（含），即使沒有退休或還有工作收入，都能扣除。

25.配偶的父母沒有納入贍養老人專項附加扣除政策。

26.由贍養人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

特別注意：

1.個人所得稅專項附加扣除額本年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。

2.納稅人需要留存備查的相關資料應當留存五年。